粵財(cái)罰〔2025〕26號(hào)
當(dāng) 事 人:王*
身份證號(hào)碼:5101************26
地 址:廣州市番禺區(qū)市橋街惠眾街******
根據(jù)《廣東省財(cái)政廳關(guān)于開展2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(粵財(cái)監(jiān)〔2024〕15號(hào))安排,省財(cái)政廳對(duì)廣州業(yè)勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(以下簡(jiǎn)稱業(yè)勤所)及有關(guān)人員2023年及2024年1-6月的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查,并結(jié)合實(shí)際延伸以前年度。經(jīng)依法檢查,本機(jī)關(guān)認(rèn)定你的違法事實(shí)及作出的行政處罰決定如下:
一、違法事實(shí)
經(jīng)重點(diǎn)抽查,發(fā)現(xiàn)由你簽字出具的《某實(shí)業(yè)有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》(業(yè)會(huì)審?fù)狻?023〕第116號(hào))存在在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告等問題。具體如下:
1.對(duì)銀行存款未實(shí)施函證程序。截至2022年12月31日,貨幣資金期末余額591.76萬元,占資產(chǎn)總額6.87%,其中現(xiàn)金5.00萬元、銀行存款 586.76萬元,業(yè)勤所對(duì)銀行存款未實(shí)施函證程序,在工作底稿中也未說明不函證的理由。
2.對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序。截至2022年12月31日,應(yīng)收賬款金額為645.18萬元,占總資產(chǎn)比例為7.49%,業(yè)勤所對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序,在工作底稿中也未說明不函證的理由。
3.對(duì)存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。截至2022年12月31日,存貨余額488.20萬元,其中原材料418.49萬元、在產(chǎn)品69.71 萬元,占資產(chǎn)總額5.67%。業(yè)勤所于2023年2月28日按被審計(jì)單位2022年12月30日存貨盤點(diǎn)表進(jìn)行抽盤,未對(duì)2023年1月1日至抽盤日(2月28日)期間的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行倒軋計(jì)算,未見執(zhí)行其他存貨監(jiān)盤程序。
4.對(duì)披露信息有誤的情形未予以關(guān)注并未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。被審計(jì)單位借入款項(xiàng)1,900萬元,年利率6%,借款年限2年,財(cái)務(wù)報(bào)表列示為長(zhǎng)期應(yīng)付款,財(cái)務(wù)報(bào)表附注列示為長(zhǎng)期借款,二者披露信息不一致,業(yè)勤所對(duì)此情況未予以關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
以上事實(shí)有你出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、財(cái)政檢查工作底稿、財(cái)政檢查征求意見函以及反饋意見等有關(guān)證據(jù)為證。你作為以上審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。
本機(jī)關(guān)于2025年9月22日向你送達(dá)了《財(cái)政監(jiān)督行政處罰告知書》,告知了違法事實(shí)、依據(jù)和擬作出的行政處罰事項(xiàng),并告知享有陳述和申辯的權(quán)利。對(duì)此,你于2025年9月27日提出陳述、申辯。經(jīng)復(fù)核,本機(jī)關(guān)對(duì)陳述、申辯意見理由中成立的部分予以采納。
綜上,你的上述行為違反了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第(一)、(七)項(xiàng)等規(guī)定。按照《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》第九條的規(guī)定,你的違法行為程度屬輕微。
二、行政處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十八條以及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款規(guī)定,現(xiàn)責(zé)令你改正并決定對(duì)上述業(yè)會(huì)審?fù)狻?023〕第116號(hào)審計(jì)報(bào)告有關(guān)違法行為處以警告的行政處罰。
三、權(quán)利告知
如對(duì)本行政處罰決定不服,可以自收到本決定書之日起60日內(nèi)向廣東省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議,或者在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)依法向廣州鐵路運(yùn)輸法院或廣州鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院提起行政訴訟。
聯(lián)系單位:廣東省財(cái)政廳
聯(lián)系地址:廣州市北京路376號(hào)
廣東省財(cái)政廳
2025年12月10日
文件下載:財(cái)政監(jiān)督行政處罰決定書(粵財(cái)罰〔2025〕26號(hào))
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