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粵財(cái)罰〔2025〕26號(hào)

　　當(dāng)  事  人：王*

　　身份證號(hào)碼：5101************26

　　地      址：廣州市番禺區(qū)市橋街惠眾街******

　　根據(jù)《廣東省財(cái)政廳關(guān)于開展2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（粵財(cái)監(jiān)〔2024〕15號(hào)）安排，省財(cái)政廳對(duì)廣州業(yè)勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱業(yè)勤所）及有關(guān)人員2023年及2024年1-6月的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并結(jié)合實(shí)際延伸以前年度。經(jīng)依法檢查，本機(jī)關(guān)認(rèn)定你的違法事實(shí)及作出的行政處罰決定如下：

　　一、違法事實(shí)

　　經(jīng)重點(diǎn)抽查，發(fā)現(xiàn)由你簽字出具的《某實(shí)業(yè)有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》（業(yè)會(huì)審?fù)狻?023〕第116號(hào)）存在在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告等問題。具體如下：

　　1.對(duì)銀行存款未實(shí)施函證程序。截至2022年12月31日，貨幣資金期末余額591.76萬元，占資產(chǎn)總額6.87%，其中現(xiàn)金5.00萬元、銀行存款 586.76萬元，業(yè)勤所對(duì)銀行存款未實(shí)施函證程序，在工作底稿中也未說明不函證的理由。

　　2.對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序。截至2022年12月31日，應(yīng)收賬款金額為645.18萬元，占總資產(chǎn)比例為7.49%，業(yè)勤所對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施函證程序，在工作底稿中也未說明不函證的理由。

　　3.對(duì)存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。截至2022年12月31日，存貨余額488.20萬元，其中原材料418.49萬元、在產(chǎn)品69.71 萬元，占資產(chǎn)總額5.67%。業(yè)勤所于2023年2月28日按被審計(jì)單位2022年12月30日存貨盤點(diǎn)表進(jìn)行抽盤，未對(duì)2023年1月1日至抽盤日（2月28日）期間的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行倒軋計(jì)算，未見執(zhí)行其他存貨監(jiān)盤程序。

　　4.對(duì)披露信息有誤的情形未予以關(guān)注并未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。被審計(jì)單位借入款項(xiàng)1,900萬元，年利率6%，借款年限2年，財(cái)務(wù)報(bào)表列示為長(zhǎng)期應(yīng)付款，財(cái)務(wù)報(bào)表附注列示為長(zhǎng)期借款，二者披露信息不一致，業(yè)勤所對(duì)此情況未予以關(guān)注并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　以上事實(shí)有你出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、財(cái)政檢查工作底稿、財(cái)政檢查征求意見函以及反饋意見等有關(guān)證據(jù)為證。你作為以上審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問題負(fù)有審計(jì)責(zé)任。

　　本機(jī)關(guān)于2025年9月22日向你送達(dá)了《財(cái)政監(jiān)督行政處罰告知書》，告知了違法事實(shí)、依據(jù)和擬作出的行政處罰事項(xiàng)，并告知享有陳述和申辯的權(quán)利。對(duì)此，你于2025年9月27日提出陳述、申辯。經(jīng)復(fù)核，本機(jī)關(guān)對(duì)陳述、申辯意見理由中成立的部分予以采納。

　　綜上，你的上述行為違反了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）、（七）項(xiàng)等規(guī)定。按照《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》第九條的規(guī)定，你的違法行為程度屬輕微。

　　二、行政處罰決定

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十八條以及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你改正并決定對(duì)上述業(yè)會(huì)審?fù)狻?023〕第116號(hào)審計(jì)報(bào)告有關(guān)違法行為處以警告的行政處罰。

　　三、權(quán)利告知

　　如對(duì)本行政處罰決定不服，可以自收到本決定書之日起60日內(nèi)向廣東省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，或者在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)依法向廣州鐵路運(yùn)輸法院或廣州鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院提起行政訴訟。

　　聯(lián)系單位：廣東省財(cái)政廳

　　聯(lián)系地址：廣州市北京路376號(hào)

廣東省財(cái)政廳

2025年12月10日

　　文件下載：財(cái)政監(jiān)督行政處罰決定書（粵財(cái)罰〔2025〕26號(hào)）