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粵財(cái)罰〔2025〕18號(hào)

　　當(dāng) 事 人：廣州業(yè)勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

　　統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91440113718164223N

　　地    址：廣州市番禺區(qū)市橋街惠眾街21號(hào)十一樓

　　根據(jù)《廣東省財(cái)政廳關(guān)于開展2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（粵財(cái)監(jiān)〔2024〕15號(hào)）安排，省財(cái)政廳對(duì)你所2023年及2024年1-6月的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并結(jié)合實(shí)際延伸以前年度。經(jīng)依法檢查，本機(jī)關(guān)認(rèn)定的違法事實(shí)及作出的行政處罰決定如下：

　　一、違法事實(shí)

　　經(jīng)重點(diǎn)抽查，發(fā)現(xiàn)你所出具的《關(guān)于王某、陳某涉嫌侵占、挪用某公司資金案司法會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)意見書》（業(yè)司會(huì)審〔2021〕016號(hào)）存在在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告等問題。具體如下：

　　1.對(duì)往來款未實(shí)施函證程序。你所對(duì)往來款未實(shí)施函證等必要審計(jì)程序，僅在實(shí)施檢查、重新計(jì)算和分析等替代審計(jì)程序后對(duì)涉案相關(guān)銀行流水的金額和收支路徑進(jìn)行歸納和對(duì)比得出審計(jì)結(jié)論，在工作底稿中也未說明不函證的理由。

　　2.存在審計(jì)報(bào)告披露不充分或披露不當(dāng)?shù)葐栴}。

　　一是以下情況未進(jìn)行披露或充分披露等。你所對(duì)使用的標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告使用者和使用目的限定、責(zé)任方界定以及責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自責(zé)任等基本內(nèi)容未進(jìn)行披露。對(duì)可能存在審計(jì)范圍受限的情況（如未獲取責(zé)任方聲明書）未進(jìn)行披露。對(duì)鑒證材料在可靠性和完整性方面存在的重大固有限制（如所列被審計(jì)資料未能取得原件均是復(fù)印件，但審計(jì)報(bào)告中沒有注明是復(fù)印件）未進(jìn)行充分披露。

　　二是因用詞不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致披露不當(dāng)，可能對(duì)報(bào)告使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。你所在未獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)情況下在審計(jì)報(bào)告中多次使用“虛增”、“虛掛”、“不合常理”等審計(jì)結(jié)論。

　　3.未按規(guī)定編制審計(jì)工作底稿。你所的溝通事項(xiàng)均通過微信等形式進(jìn)行，未形成文件記錄以及歸檔，也未就鑒定意見形成交換意見函，編制的業(yè)務(wù)工作底稿審計(jì)軌跡記錄不清晰、不完整。

　　以上事實(shí)有業(yè)司會(huì)審〔2021〕016號(hào)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、財(cái)政檢查工作底稿、財(cái)政檢查征求意見函以及反饋意見等有關(guān)證據(jù)為證。

　　本機(jī)關(guān)于2025年9月22日向你所送達(dá)了《財(cái)政監(jiān)督行政處罰告知書》，告知了違法事實(shí)、依據(jù)和擬作出的行政處罰事項(xiàng)，并告知享有陳述和申辯的權(quán)利。對(duì)此，你所于2025年9月27日提出陳述、申辯。經(jīng)復(fù)核，本機(jī)關(guān)認(rèn)為陳述、申辯意見理由因缺乏充分證據(jù)支持或與相關(guān)法律法規(guī)和事實(shí)不符，不予采納。

　　綜上，你所的上述行為違反了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）、（五）、（七）項(xiàng)等規(guī)定。按照《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》第九條的規(guī)定，你所的違法行為程度屬輕微。

　　二、行政處罰決定

　　根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十六條“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰……”的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你所改正并決定對(duì)你所上述業(yè)司會(huì)審〔2021〕016號(hào)審計(jì)報(bào)告有關(guān)違法行為不予行政處罰。

　　三、權(quán)利告知

　　如對(duì)本行政處罰決定不服，可以自收到本決定書之日起60日內(nèi)向廣東省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，或者在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)依法向廣州鐵路運(yùn)輸法院或廣州鐵路運(yùn)輸中級(jí)法院提起行政訴訟。

　　聯(lián)系單位：廣東省財(cái)政廳

　　聯(lián)系地址：廣州市北京路376號(hào)

廣東省財(cái)政廳

2025年12月10日

　　文件下載：財(cái)政監(jiān)督不予行政處罰決定書（粵財(cái)罰〔2025〕18號(hào)）